تخضع الشركة الأجنبية في المملكة لأكثر من التزام في وقت واحد: ضريبة الدخل على الشركات الأجنبية في السعودية بنسبة 20% على حصص الشركاء غير السعوديين، والزكاة على حصص السعوديين والخليجيين إن وُجدوا، وضريبة الاستقطاع على المدفوعات لغير المقيمين، وضريبة القيمة المضافة والفوترة الإلكترونية على مبيعاتها.
الجواب المختصر: نسبة الملكية هي التي تحدد ما إذا كانت الشركة تدفع ضريبة دخل أو زكاة أو كليهما. وأي مبلغ تدفعه الشركة لجهة غير مقيمة، مثل الشركة الأم أو مستشار في الخارج، قد يخضع لضريبة الاستقطاع التي تُورَّد للهيئة شهريًا. ثم تأتي ضريبة القيمة المضافة بنسبة 15% مع إقراراتها وفواتيرها الإلكترونية.
في هذا المقال نشرح هذه الالتزامات واحدًا تلو الآخر، بالنسب والمواعيد كما وردت في أنظمة وأدلة هيئة الزكاة والضريبة والجمارك، مع أمثلة بالريال، ثم نوضح كيف تُجهَّز الدفاتر لتخدم كل التزام.
لماذا تختلف التزامات الشركة الأجنبية عن الشركة السعودية؟
لأن النظام السعودي يفرق بين المكلفين بحسب الجنسية والإقامة. فالشركة المملوكة لسعوديين تدفع الزكاة، أما الحصص المملوكة لغير السعوديين فتخضع لضريبة الدخل.
يحدد نظام ضريبة الدخل في مادته الثانية الخاضعين للضريبة، ومنهم:
- شركة الأموال المقيمة عن الحصص المملوكة لغير السعوديين.
- الشخص غير المقيم الذي يمارس النشاط في المملكة من خلال منشأة دائمة، مثل فرع الشركة الأجنبية.
- الشخص غير المقيم الذي لديه دخل خاضع للضريبة من مصادر في المملكة دون منشأة دائمة.
وتُعد الشركة مقيمة إذا أُسست وفق نظام الشركات أو كان مركز إدارتها الرئيس في المملكة. ولهذا تختلف معاملة الشركة التابعة المسجلة في المملكة عن معاملة الفرع، وقد شرحنا الفرق بينهما في مقال تأسيس شركة أجنبية في السعودية.
ضريبة الدخل أم الزكاة: كيف تحددها نسبة الملكية
سعر ضريبة الدخل على الوعاء الضريبي 20% وفق المادة السابعة من النظام، ويُطبق على حصة غير السعوديين. أما الزكاة فنسبتها 2.5% من الوعاء الزكوي وفق اللائحة التنفيذية لجباية الزكاة، وتُطبق على حصة السعوديين ومن يعامل معاملتهم من مواطني دول مجلس التعاون.
| هيكل الملكية | الالتزام |
|---|---|
| شركة مملوكة بالكامل لشركاء غير سعوديين | ضريبة الدخل 20% على كامل الوعاء الضريبي |
| شركة مختلطة: شركاء سعوديون أو خليجيون وأجانب | ضريبة دخل على حصة الأجانب، وزكاة على حصة السعوديين والخليجيين |
| فرع شركة أجنبية (منشأة دائمة) | ضريبة الدخل على دخل الفرع في المملكة |
مثال لشركة مختلطة يملك فيها شريك سعودي 60% وشريك أجنبي 40%، وكان ربحها الخاضع للضريبة 1,000,000 ريال:
- ضريبة الدخل على حصة الشريك الأجنبي: 1,000,000 × 40% × 20% = 80,000 ريال.
- الزكاة على حصة الشريك السعودي: تُحسب بنسبة 2.5% على نصيبه من الوعاء الزكوي، وهو وعاء يُحسب بطريقة مختلفة عن الربح.
يُقدَّم إقرار ضريبة الدخل خلال 120 يومًا من نهاية السنة الضريبية وفق المادة الستين من النظام، وتُسدد الضريبة المستحقة مع الإقرار. ويوضح الدليل الإرشادي المبسط لضريبة الدخل أن على المكلف التسجيل لدى الهيئة قبل نهاية سنته المالية الأولى، وأن غرامة التأخير في السداد 1% من الضريبة غير المسددة عن كل 30 يومًا.
ضريبة الاستقطاع في السعودية
ضريبة الاستقطاع مبلغ تقتطعه الشركة المقيمة من المدفوعات التي تحولها إلى جهة غير مقيمة مقابل خدمات أو حقوق مصدرها المملكة، ثم تورده للهيئة نيابة عن المستفيد. وهي من أكثر النقاط التي تغفل عنها الشركات الأجنبية الجديدة، لأن أغلب مدفوعاتها تذهب إلى الشركة الأم.
المدفوعات الخاضعة للاستقطاع
يُلزم الدليل الإرشادي العام لضريبة الاستقطاع الأشخاص المقيمين والمنشآت الدائمة لغير المقيمين بالاستقطاع من المدفوعات لغير المقيمين. ومن أمثلتها في حالة الشركة الأجنبية:
- أتعاب الإدارة التي تحمّلها الشركة الأم على الشركة السعودية.
- الإتاوات، مثل رسوم استخدام العلامة التجارية أو البرمجيات.
- الخدمات الفنية والاستشارية المقدمة من الخارج.
- توزيعات الأرباح والفوائد على القروض من الشركة الأم.
- الإيجارات وأقساط التأمين والتذاكر والشحن وخدمات الاتصالات الدولية.
نسب ضريبة الاستقطاع ومواعيد سدادها
| نوع الدفعة | النسبة |
|---|---|
| أتعاب الإدارة | 20% |
| الإتاوات | 15% |
| النقل البري داخل المملكة | 15% |
| أي مدفوعات أخرى | 15% |
| الخدمات الفنية والاستشارية | 5% |
| توزيعات الأرباح | 5% |
| عوائد القروض | 5% |
| الإيجار | 5% |
| أقساط التأمين وإعادة التأمين | 5% |
| تذاكر الطيران والشحن الجوي والبحري | 5% |
| خدمات الاتصالات الدولية | 5% |
مثال: دفعت الشركة 100,000 ريال لمكتب استشارات في الخارج، فتقتطع 5,000 ريال. ودفعت 200,000 ريال إتاوة للشركة الأم مقابل استخدام العلامة التجارية، فتقتطع 30,000 ريال. ودفعت 50,000 ريال أتعاب إدارة، فتقتطع 10,000 ريال.
يُورَّد المبلغ المستقطع ويُقدَّم النموذج الشهري خلال الأيام العشرة الأولى من الشهر التالي للدفع، حتى لو لم يُستقطع شيء في ذلك الشهر. ويُقدَّم بيان سنوي خلال 120 يومًا من نهاية السنة المالية. وقد تخفّض اتفاقيات منع الازدواج الضريبي بعض النسب بحسب الإجراءات التي تحددها الهيئة.
اقرأ أيضًا: قائمة تسجيلات المنشأة الجديدة في الزكاة والتأمينات وقوى ومدد.
ضريبة القيمة المضافة والتسجيل الضريبي للشركة الأجنبية
الشركة الأجنبية تعامل في ضريبة القيمة المضافة مثل أي منشأة: نسبة أساسية 15%، وتسجيل إلزامي عند تجاوز التوريدات الخاضعة للضريبة 375,000 ريال خلال 12 شهرًا، وتسجيل اختياري عند تجاوز 187,500 ريال.
ويوضح الدليل الإرشادي للفواتير الضريبية وحفظ السجلات أن غير المقيم الذي يقوم بتوريدات خاضعة للضريبة في المملكة يلتزم بالتسجيل بغض النظر عن قيمة توريداته. ولإعداد الإقرار الدوري ومطابقته، راجع مقال إعداد تقرير إقرار ضريبة القيمة المضافة.
الفوترة الإلكترونية للشركات الأجنبية
الشركة المسجلة في المملكة والخاضعة للضريبة تصدر فواتيرها إلكترونيًا وفق لائحة الفوترة الإلكترونية، مثل أي منشأة سعودية. وتُربط أنظمتها بمنصة فاتورة في المرحلة الثانية بحسب الموجات التي تعلنها الهيئة.
عمليًا، يعني ذلك أن تختار نظامًا متوافقًا قبل أول فاتورة، لا بعد بدء التشغيل. وتفاصيل المرحلة الثانية موجودة في دليل المرحلة الثانية للفوترة الإلكترونية. أما حالة غير المقيم غير المسجل في المملكة فتحتاج مراجعة مستقلة مع الهيئة أو مستشار ضريبي.
القوائم المالية والإقرارات السنوية
في نهاية كل سنة تحتاج الشركة الأجنبية إلى قوائم مالية وإقرارات تتسق أرقامها مع ما قدمته خلال السنة. ويلخص الجدول التالي أهم المواعيد التي تحققنا منها في أنظمة الهيئة وأدلتها:
| الالتزام | التكرار | الموعد |
|---|---|---|
| نموذج ضريبة الاستقطاع وسدادها | شهري | خلال 10 أيام من الشهر التالي للدفع |
| البيان السنوي لضريبة الاستقطاع | سنوي | خلال 120 يومًا من نهاية السنة المالية |
| إقرار ضريبة الدخل | سنوي | خلال 120 يومًا من نهاية السنة الضريبية |
| إقرار ضريبة القيمة المضافة | شهري أو ربع سنوي | بحسب فترة الإقرار المحددة للمنشأة |
| الإشعار الدائن والمدين | عند الحاجة | خلال 15 يومًا من نهاية الشهر الذي وقع فيه سبب الإشعار |
غرامات التأخير تراكمية، لذلك تستحق هذه المواعيد تقويمًا داخليًا واضحًا ومسؤولًا محددًا.
كيف يجهز ديسم دفاتر الشركة الأجنبية للامتثال
النظام المحاسبي هو المكان الذي تُبنى فيه أرقام كل الإقرارات السابقة. ويمكن إعداد نظام قائم على أودو، مثل نظام ديسم، ليخدم الشركة الأجنبية من خلال:
- دليل حسابات يفصل حقوق الملكية بحسب جنسية الشركاء لاحتساب الزكاة وضريبة الدخل.
- حسابات مستقلة لضريبة الاستقطاع المستحقة على كل نوع من المدفوعات لغير المقيمين.
- إدارة ضريبة القيمة المضافة وتقاريرها، كما في برنامج أودو المحاسبي لإدارة ضريبة القيمة المضافة.
- فوترة إلكترونية متوافقة مع المرحلة الثانية.
إذا كانت شركتك في سنتها الأولى في المملكة، يمكنك التحدث مع فريق ديسم عن إعداد الحسابات بما يناسب هيكل ملكيتها.
الخلاصة: شركة أجنبية ممتثلة ضريبيًا من سنتها الأولى
ضريبة الدخل على الشركات الأجنبية في السعودية 20% على حصة غير السعوديين، والزكاة 2.5% على حصة السعوديين والخليجيين، وضريبة الاستقطاع بين 5% و20% على المدفوعات لغير المقيمين، ثم ضريبة القيمة المضافة 15% والفوترة الإلكترونية. ابدأ بتسجيل صحيح، وفصل واضح في الحسابات، وتقويم ثابت للمواعيد الشهرية والسنوية.
لتبدأ سنتك الأولى بدفاتر جاهزة لكل هذه الالتزامات، تواصل مع فريق ديسم.
الأسئلة الشائعة عن ضرائب الشركات الأجنبية في السعودية
يعتمد ذلك على الملكية. فحصص الشركاء غير السعوديين تخضع لضريبة الدخل بنسبة 20%، وحصص السعوديين ومواطني دول مجلس التعاون تخضع للزكاة بنسبة 2.5% من الوعاء الزكوي. والشركة المختلطة تدفع الاثنين كلٌّ بحسب حصته، أما فرع الشركة الأجنبية فيخضع لضريبة الدخل كمنشأة دائمة.
هي ضريبة تقتطعها الشركة المقيمة من المبالغ التي تدفعها لغير المقيمين مقابل دخل مصدره المملكة، مثل أتعاب الإدارة والإتاوات والخدمات الفنية وتوزيعات الأرباح. تتراوح نسبها بين 5% و20% بحسب نوع الدفعة. وتُورد للهيئة مع النموذج الشهري خلال الأيام العشرة الأولى من الشهر التالي للدفع.
نعم، إذا كانت مسجلة في المملكة وخاضعة لضريبة القيمة المضافة، فهي تصدر فواتيرها إلكترونيًا مثل أي منشأة مقيمة. ويتم الربط مع منصة فاتورة في المرحلة الثانية بحسب الموجات التي تعلنها الهيئة. أما حالات غير المقيمين غير المسجلين في المملكة فتحتاج مراجعة خاصة مع الهيئة.
تلتزم المنشأة المقيمة بالتسجيل إذا تجاوزت توريداتها الخاضعة للضريبة 375,000 ريال خلال 12 شهرًا، ويمكنها التسجيل اختياريًا عند تجاوز 187,500 ريال. أما غير المقيم الذي يقوم بتوريدات خاضعة للضريبة في المملكة فيلتزم بالتسجيل بغض النظر عن قيمة توريداته، وفق دليل الهيئة.
يُقدَّم إقرار ضريبة الدخل خلال 120 يومًا من نهاية السنة الضريبية، وتُسدد الضريبة المستحقة معه. والتأخير في السداد يترتب عليه غرامة 1% من الضريبة غير المسددة عن كل 30 يومًا. لذلك يُفضل إقفال الحسابات وإعداد القوائم المالية مبكرًا.
